Şirketler, iş için yaptıkları araç, yakıt ve kira harcamalarını belirli koşullarla gider yazabilir. Bunun için harcamanın ticari faaliyetle ilgili olması ve usulüne uygun belgelenmesi gerekir. Ancak binek otomobilin kirası, yakıt gideri ve satın alma bedeli aynı kurala bağlı değildir. İşyeri kirasında da kiraya verenin hukuki durumu önem taşır.
Şirket giderleri hangi şartlarla kazançtan düşer?
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6. maddesi, şirket kazancının hesabında Gelir Vergisi Kanunu’nun ticari kazanç hükümlerini esas alır. [1]
Bir harcamanın gider sayılması için şirketin gelir elde etmesine veya faaliyetini sürdürmesine hizmet etmesi gerekir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 40. maddesi, işle ilgili genel giderleri ve işte kullanılan taşıtların giderlerini bu kapsamda düzenler. Bu nedenle kişisel bir harcama, şirket hesabından ödenince ticari gider haline gelmez. [2]
Vergi Usul Kanunu’nun 227. maddesine göre, üçüncü kişilerle yapılan işlemlere ait kayıtların belgeye dayanması gerekir. Fatura, sözleşme ve banka dekontu bu açıdan birbirini tamamlar. Fatura alınan malı veya hizmeti, sözleşme tarafların yükümlülüklerini, dekont ise ödemeyi gösterir. Harcamanın işle bağlantısı da bu belgelerle birlikte anlaşılmalıdır. [3]
Örneğin ortağın özel tatilinde aldığı yakıtı şirket kartıyla ödemesi, bu harcamayı şirket gideri yapmaz. Müşteri ziyareti için kullanılan bir araçta ise yakıt belgesi, güzergâh ve iş programı kullanım amacını ortaya koyabilir. Şirket hesabından yapılan kişisel ödemelerin sonuçları için ortak cari hesabına ilişkin rehberi inceleyebilirsiniz.
Fatura bulunması, harcamanın gider sayılması için yeterli mi?
Fatura, harcamanın işle bağlantısını tek başına kanıtlamaz. Alınan hizmetin ne olduğu ve şirketin bu hizmeti hangi amaçla kullandığı da önem taşır. Aynı dosyada farklı harcamalar için farklı sonuçlar çıkabilir.
Danıştay 4. Daire, 12.04.2021, E. 2016/20964, K. 2021/2145 sayılı kararında, bir şirketin loca kullanımı ile hava taksi hizmetine ait KDV indirimlerini inceledi. Vergi mahkemesi, loca giderinin işle doğrudan bağlantısını kabul etmedi. Buna karşılık hava taksi abonmanlığını uçak kiralama değil, şirketin iş hacmiyle orantılı bir seyahat hizmeti olarak değerlendirdi ve bu hizmetin KDV indirimini uygun buldu. Daire, bu ayrımı yapan kararı onadı. [4]
2026 binek otomobil gider sınırları ne kadar?
2026 yılında binek otomobiller için geçerli parasal sınırları 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği belirliyor. Aşağıdaki tutarlar farklı işlemlere aittir. Örneğin doğrudan gider yazılan vergilerle amortisman yoluyla giderleştirilen araç bedeli birbirinden ayrılır. [5]
| Giderin türü | 2026 sınırı |
|---|---|
| Her binek otomobil için aylık kira | KDV hariç 46.000 TL |
| Alımda doğrudan gider hesabına alınabilecek ÖTV ve KDV toplamı | En fazla 1.200.000 TL |
| ÖTV ve KDV hariç ilk alım bedelinde amortismana esas sınır | 1.380.000 TL |
| Vergiler maliyete eklenirse veya araç ikinci el alınırsa amortismana esas sınır | 2.600.000 TL |
Binek otomobil kiralama veya işletme faaliyeti yapan şirketlerin bu faaliyet için kullandıkları araçlar kısıtlamanın dışında kalır. Buna karşılık şirketin faaliyet konuları arasında araç kiralama yazması, bütün araçları için istisna sağlamaz. Aracın niteliği de önemlidir. 311 Seri No.lu Tebliğ, binek otomobili Türk Gümrük Tarife Cetveli’nin 87.03 pozisyonuna göre tanımlar. Bu yüzden ruhsattaki “ticari” ifadesi tek başına giderin tamamını düşürmeye yeterli değildir. [6]
Yakıt, bakım ve sigorta giderlerinin tamamı düşer mi?
Kısıtlama kapsamındaki binek otomobillerde yakıt, tamir, bakım, sigorta ve benzeri cari giderlerin en fazla %70’i kazançtan düşer. Şirket, kalan %30’u kanunen kabul edilmeyen gider olarak ayırır. Aynı kural kiralık binek otomobilin kullanım giderleri için de geçerlidir. [6]
Örnek: İşle ilgili ve belgeleri uygun bir yakıt harcamasının KDV hariç tutarı 10.000 TL olsun. Şirket bu tutarın 7.000 TL’sini gider yazabilir; 3.000 TL’sini kazançtan düşemez. Yakıtın KDV’sinde de indirimi kabul edilmeyen kısım ayrıca hesaplanır.
Yakıt giderinde UTTS belge düzeni de önem taşır. Taşıt Tanıma Birimi taktırması zorunlu olan araçlarda, UTTS dışında düzenlenen belgeler vergi bakımından hiç düzenlenmemiş sayılır. Dolayısıyla fişte şirket adının veya plakanın bulunması tek başına yeterli değildir; belgenin UTTS koşullarını da karşılaması gerekir. [7]
Motorlu taşıtlar vergisi, %70’i gider yazılabilen kullanım harcamalarından farklıdır. Binek otomobiller için ödenen MTV, kural olarak kazançtan düşmez. Taşıt kiralama faaliyeti yapan işletmelerin bu amaçla kiraya verdiği araçlar bu kuralın dışındadır. [8]
Şirket adına kayıtlı araç yoksa yakıt gideri reddedilir mi?
Danıştay 9. Daire, 01.10.2025, E. 2023/6430, K. 2025/3904 sayılı kararında, hastane inşaatı yapan bir iş ortaklığının 2016 yılı yakıt giderlerini ele aldı. İdare, ortaklık adına kayıtlı araç ve kiralama faturası bulunmadığı için yakıt giderlerini kabul etmemişti. Ortaklık ise grup şirketlerinden makine ve ekipman kiraladığını bildirmişti. Daire, inşaatın makinesiz yürütülemeyeceğine dikkat çekti. İdarenin makinelerin nasıl temin edildiğini ve yakıtın nerede kullanıldığını araştırmadan gideri reddetmesini eksik inceleme saydı; bölge idare mahkemesi kararının bu kısmını bozdu. [9]
Araç kiralama giderinde 46.000 TL sınırı nasıl uygulanır?
2026’da bir binek otomobilin aylık kira bedelinin KDV hariç en fazla 46.000 TL’si gider yazılabilir. Şirket, bu tutarı aşan kısmı kazançtan düşemez. Kirada bu parasal sınır uygulanırken yakıt ve bakım gibi kullanım giderlerinde %70 oranı esas alınır. Dolayısıyla 46.000 TL’ye ayrıca %70 oranı uygulanmaz. [8]
Örnek: Şirketin bir aya ait binek otomobil kirası KDV hariç 60.000 TL ise, diğer koşullar da sağlandığında 46.000 TL gider kabul edilir. Kalan 14.000 TL kazançtan düşmez. Aynı aracın yakıt ve bakım giderleri ise kendi tutarları üzerinden %70 sınırına tabidir.
Şirket adına alınan aracın bedeli tek seferde gider olur mu?
Şirket adına araç almak, satış bedelinin tamamını o yılın giderine yazma hakkı vermez. Araç bedeli, amortisman yoluyla kullanım yıllarına dağıtılır. Binek otomobillerde ayrıca amortismana esas tutar sınırı vardır. 2026’da alınan araçlar için bu tutarlar, vergilerin maliyete eklenip eklenmediğine ve aracın ikinci el olup olmadığına göre değişir. [10]
ÖTV ve indirilemeyen alış KDV’sini doğrudan gider yazmakla araç maliyetine eklemek farklı sonuçlar doğurur. Doğrudan gider yönteminde 2026 için toplam 1.200.000 TL sınırı vardır. Vergiler maliyete eklendiğinde ise ilgili amortisman sınırı uygulanır. Bu iki sınır, aynı araç için üst üste kullanılabilecek iki ayrı indirim değildir.
Araç ve yakıt giderlerinde KDV indirimi nasıl işler?
KDV Kanunu’nun 30/b maddesi, şirketin binek otomobil alırken ödediği KDV’nin indirimini kural olarak engeller. Otomobil kiralama veya işletme faaliyeti yapanların bu amaçla kullandıkları araçlar istisna kapsamındadır. Aynı Kanun’un 30/d maddesine göre, kazançtan indirimi kabul edilmeyen giderlere ait KDV de indirilemez. [11]
Bu nedenle kira sınırını aşan tutara ve kabul edilmeyen cari gider kısmına ait KDV’nin ayrı hesaplanması gerekir. Giderin kazançtan düşülebilmesi de tek başına KDV indirim hakkı sağlamaz; belge ve kayıt koşulları ayrıca aranır. Fatura ile indirim hakkı arasındaki ilişkiyi KDV indiriminin reddine ilişkin rehberde bulabilirsiniz.
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, 10.02.2021, E. 2019/1030, K. 2021/79 sayılı kararında, otomobil kiralama ve ikinci el araç satışı yapan bir şirketin KDV iadesi talebini inceledi. İdare, şirketin kiralamayla vergiyi telafi ettiğini varsayarak iadeyi reddetmişti. Vergi mahkemesi, idarenin gerçek durumu araştırmadan karar vermesini hukuka aykırı buldu. Kurul da bu gerekçeyle verilen ısrar kararını onadı. Dosya, şirketin kiralama faaliyetinde kullandığı araçlara ilişkindi. [12]
İşyeri kira gideri ve stopaj nasıl hesaplanır?
Şirketin faaliyetinde kullandığı ofis, depo veya dükkânın kirası da işle ilgili bir giderdir. Binek otomobil kirasındaki 46.000 TL sınırı işyeri kirası için geçerli değildir. Ancak şirketin kirayı gider yazabilmesi ile stopaj yapma yükümlülüğü farklı konulardır.
Şirket, ticari işletmeye dahil olmayan bir işyerini gerçek kişiden kiraladığında kira ödemesinden stopaj yapar. Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/5 ve 96. maddeleri bu kesintiyi brüt kira tutarına bağlar. [13] Stopaj oranı %20’dir. Şirket, kiraya veren adına kestiği bu vergiyi vergi dairesine beyan eder. [14]
Örnek: Sözleşmede aylık kira brüt 50.000 TL ise, stopaj 10.000 TL olur ve kiraya verene 40.000 TL ödenir. Taraflar kirayı net 50.000 TL olarak kararlaştırmış ve stopajı şirket üstlenmişse hesap değişir. Bu durumda brüt kira 50.000 / 0,80 = 62.500 TL, stopaj ise 12.500 TL’dir. Bu yüzden sözleşmedeki net veya brüt ayrımı, şirketin toplam kira yükünü doğrudan etkiler.
Kiraya veren Türkiye’de tam mükellef bir anonim veya limited şirketse, ona ait taşınmazın kirasında bu stopaj uygulanmaz. Kooperatifler, dernekler ve vakıflar için ise ayrı kurallar vardır. Dolayısıyla stopajda belirleyici olan yalnızca fatura düzenlenmesi veya kiraya verenin tüzel kişi olması değildir. [15]
İşyeri kirasında, tutarı ne olursa olsun ödemenin banka veya PTT belgesine dayanması gerekir. Mahkeme veya icra yoluyla yapılan ödemelerle ayni ödemeler bu tevsik zorunluluğunun dışındadır. Olağan kira ödemelerinde dekontta kira döneminin ve taşınmazın belirtilmesi, sözleşmeyle ödemenin eşleştirilmesini kolaylaştırır. [16]
Uzun süreli kira, stopaj yükümlülüğünü değiştirir mi?
Danıştay 3. Daire, 01.10.2024, E. 2023/4843, K. 2024/4985 sayılı kararında, İstanbul Fatih’te Türk Hava Kurumuna ait bir taşınmazın yirmi yıllığına kiralanmasından doğan stopaj uyuşmazlığını ele aldı. Daire, tek taşınmazın uzun süreyle kiralanmasını, kurum bünyesinde iktisadi işletme oluşturacak ticari bir organizasyon saymadı. Bu nedenle şirketin 2016’daki kira ödemelerinden stopaj yapması gerektiğine karar verdi ve aksi yöndeki bölge idare mahkemesi kararını bozdu. [17]
Kiralanan işyerindeki tadilat gideri tek seferde düşer mi?
Kiralanan işyerinde yapılan her harcama, ödendiği yılın gideri değildir. Normal bakım ve onarımla taşınmazın değerini kalıcı olarak artıran harcamalar farklı kurallara bağlıdır. Değer artırıcı harcamalar, Vergi Usul Kanunu’nun 272. maddesine göre özel maliyet bedeli olarak takip edilir. Kanun’un 327. maddesi, bu bedelin kira süresine göre giderleştirilmesini öngörür. Şirket işyerini kira süresi dolmadan boşaltırsa, henüz giderleştirmediği kısmı boşaltma yılında tek seferde yazabilir. [18]
Danıştay 3. Daire, 10.04.2025, E. 2023/5918, K. 2025/1738 sayılı kararında, kiralanan taşınmazın değerini artıran harcamaların doğrudan gider yazılmasını da inceledi. Vergi mahkemesi, bu harcamaların kira süresine yayılarak giderleştirilmesi gerektiğini belirtti. Şirketin kiralamadan vazgeçtiği yönündeki iddiasını yeterli belgeyle desteklemediğini de tespit etti. Daire, giderin reddine ilişkin bu kısmı uygun buldu ve onadı. [19]
Şirket giderleri için hangi belgeleri saklamalısınız?
Araç, yakıt ve kira giderlerini açıklarken belgelerin birbiriyle uyumlu olması önemlidir. Aşağıdaki kayıtlar, harcamanın tutarını, dönemini ve şirket faaliyetiyle bağlantısını ortaya koymaya yardımcı olur:
- Araç için: Alım faturası veya kira sözleşmesi, ruhsat, şirket kullanım kaydı ve amortisman çizelgesi.
- Yakıt ve bakım için: Uygun fatura/fiş, zorunluluk varsa UTTS bilgisi, plaka ve harcamanın iş amacıyla bağlantısı.
- İşyeri kirası için: Kira sözleşmesi, net/brüt bedel, kiraya verenin mükellefiyet bilgisi, banka dekontu ve ilgili stopaj kayıtları.
- Muhasebe karşılaştırması için: Gider hesabı, kanunen kabul edilmeyen gider ayrımı ve KDV kayıtları.
İnceleme sırasında yalnız faturaya değil, harcamanın gerçek niteliğine ve kullanım amacına da bakılır. Sözleşme, ödeme ve muhasebe kayıtları arasındaki farkların açıklanabilmesi bu nedenle önem taşır. Sürecin aşamalarını ve belge hazırlığını vergi incelemesine ilişkin rehberden takip edebilirsiniz.
Şirket giderleri hakkında diğer sorular
Gider yazmak, ödenecek vergiyi aynı tutarda azaltır mı? Gider yazmak, harcanan paranın tamamını ödenecek vergiden çıkarmak demek değildir. Kabul edilen şirket giderleri, verginin hesaplanacağı kazancı azaltır. KDV indiriminde ise farklı kurallar geçerlidir.
Önceki yıllarda alınan araçlara 2026 amortisman sınırı uygulanır mı? Amortisman sınırında aracın alındığı yıl önemlidir. Örneğin 2024’te alınan bir araç için 2026 tutarları kendiliğinden geçerli hale gelmez. Buna karşılık şirketin aynı araç için 2026’da yaptığı yakıt ve bakım harcamaları, o yılın cari gider kurallarına tabidir.
Gelecek yılın araç kirasını peşin ödersem hangi sınır uygulanır? Birden fazla yılı kapsayan kiralamada, kiranın ait olduğu yılın sınırı geçerlidir. Örneğin şirketin 2027’ye ait kirayı 2026’da peşin ödemesi, gelecek yıl için de 46.000 TL sınırının uygulanacağı anlamına gelmez. Finansal kiralamada ise ödeme ve maliyet hesabı farklıdır; aylık ödemenin tamamını olağan araç kirasıyla aynı şekilde gider yazmak doğru olmaz.
Gider kaydından önce neyi kontrol etmelisiniz?
Araç, yakıt ve kira giderlerinde doğru hesap; harcamanın iş amacı, aracın türü, ilgili yıl ve belge düzeniyle birlikte yapılır. Şirketin ödediği tutar, kazançtan düşebileceği tutar ve indirebileceği KDV her zaman aynı değildir. Bu ayrımı gözetmek, hem kayıt sırasında hem de olası bir vergi incelemesinde hatalı gider indiriminin önüne geçer.
Vergi incelemesi, KDV uyuşmazlıkları ve şirketlerin diğer vergi sorunlarına ilişkin rehberlere Vergi Hukuku Bilgi Merkezi üzerinden ulaşabilirsiniz.
Resmî kaynaklar ve emsal kararlar
Güncellik kontrolü: 4 Kasım 2026. Bu rehberdeki parasal sınırlar 2026 yılına aittir. Açıklamalar, ağırlıkla limited ve anonim şirketlerin ticari faaliyet giderlerine ilişkindir.
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, m. 6. ↩
- GİB, Ticari Kazanç Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi (Şubat 2026), bölüm 2.2–2.4; GVK m. 40. ↩
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, m. 227. ↩
- Danıştay 4. Daire, 12.04.2021, E. 2016/20964, K. 2021/2145. ↩
- Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 332), RG 31.12.2025, 33124 (5. Mükerrer), m. 3. ↩
- Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 311), beşinci bölüm, m. 11–15. ↩
- GİB, Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Hakkında Duyuru; belge düzeni ve UTTS Uygulama Genel Tebliği m. 8. ↩
- GİB, Binek Otomobillerde Gider ve Amortismanların Vergi Matrahından İndirimi; kira, cari gider ve amortisman açıklamaları. ↩
- Danıştay 9. Daire, 01.10.2025, E. 2023/6430, K. 2025/3904. ↩
- GİB, Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi (Mart 2026), bölüm 3.2.1. ↩
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, m. 30/b ve 30/d. ↩
- Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu, 10.02.2021, E. 2019/1030, K. 2021/79; Danıştay Kararlar Dergisi, 2021/6, s. 423–427. ↩
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, m. 94/5 ve 96; kira stopajında brüt tutar. ↩
- GİB, Türkiye’de Yerleşmiş Olmayanlar İçin Kira Geliri Rehberi (Şubat 2026), bölüm 8; kira kesintisi oranı. ↩
- 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, bölüm 15.3.2.2–15.3.2.3; GİB birleştirilmiş metin. ↩
- GİB, Kira Tahsilat ve Ödemelerinin Belgelendirilmesi Rehberi; 328 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği. ↩
- Danıştay 3. Daire, 01.10.2024, E. 2023/4843, K. 2024/4985; Danıştay Kararlar Dergisi, 2025/18, s. 453–458. ↩
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, m. 272 ve 327; özel maliyet bedelleri. ↩
- Danıştay 3. Daire, 10.04.2025, E. 2023/5918, K. 2025/1738. ↩
Yasal Uyarı ve Bilgilendirme
Bu makale, Köksoy Hukuk & Danışmanlık tarafından genel hukuki bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. İçerik, belirli bir kişi veya uyuşmazlık için verilmiş hukuki görüş ya da danışmanlık niteliğinde değildir; somut dosyanın incelenmesinin ve kişiye özgü hukuki değerlendirmenin yerine geçmez.
Mevzuat ve yargı uygulaması zaman içinde değişebilir. Makalede yer verilen kararlar, ilgili olayın koşulları ve kararın verildiği dönemdeki düzenlemeler çerçevesinde değerlendirilmelidir. Benzer görünen uyuşmazlıklarda deliller, tarafların hukuki durumu ve usul işlemleri farklı sonuçlara yol açabilir. Açıklamalar ve emsal kararlar, belirli bir sonucun elde edileceğine ilişkin taahhüt veya garanti oluşturmaz.
Bu sayfaya erişilmesi veya içeriğin okunması tek başına avukat–müvekkil ilişkisi kurmaz. Site üzerinden mesaj gönderilmesi, ilgili kuruma veya mahkemeye yapılması gereken başvurunun yerine geçmez. Başvuru, itiraz, dava, zamanaşımı ve hak düşürücü süreler somut olayın özelliklerine göre ayrıca incelenmelidir. Hak kaybı yaşanmaması için süreye bağlı işlemlerde genel açıklamalarla yetinilmemeli; başvuru ve tebliğ kayıtları ile dosya belgeleri üzerinden hukuki yardım alınmalıdır.